Під час звільнення роботодавець зобов'язаний провести з працівником повний розрахунок і виплатити всі належні суми, зокрема компенсацію за невикористані дні щорічної відпустки. Це прямо передбачено статтями 47 та 116 КЗпП України.

⚠️ Компенсацію інколи нараховують уже після дати звільнення — у наступному звітному місяці. У такому разі виникає питання: яку ознаку доходу зазначати в додатку 4ДФ?

Коротка відповідь

Компенсація за невикористану відпустку, нарахована після звільнення, відображається в додатку 4ДФ за ознакою доходу «127».

У графі 8 «Дата звільнення з роботи» обов’язково зазначається фактична дата звільнення.

Чому це не зарплатний дохід

Компенсація за невикористану відпустку, нарахована до або на дату звільнення, належить до фонду оплати праці та відображається за ознакою доходу «101».

Якщо ж трудові відносини вже припинено, а компенсацію нараховано пізніше, виплата здійснюється колишній фізичній особі поза межами трудових відносин. Тому вона кваліфікується як інший оподатковуваний дохід згідно з пп. 164.2.20 ПКУ.

Нормативна підстава

Офіційне правило наведено в Порядку № 4 (наказ Мінфіну від 13.01.2015 № 4). У графі 6 додатка 4ДФ зазначається ознака доходу відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб. Для «інших доходів» застосовується ознака «127».

Актуальні роз’яснення також містяться в ЗІР, категорія 103.25.

Як заповнити додаток 4ДФ

Правильний порядок відображення:

Графа 6 «Ознака доходу» — «127»;
Графа 8 «Дата звільнення з роботи» — фактична дата звільнення;
Сума відображається у місяці фактичного нарахування/виплати.

❗ Якщо не заповнити графу 8, роботодавцю загрожує штраф за недостовірні відомості у звітності.

Залежно від податкового агента:

юридична особа — додаток 4ДФ;
ФОП/НПД — додаток ФІЗ‑4ДФ (F0510411).

ЄСВ на суму компенсації

ЄСВ не нараховується, оскільки на дату нарахування особа вже не перебуває у трудових відносинах, а компенсація належить до виплат за невідпрацьований час. Тому сума не включається до бази ЄСВ і не відображається в додатку Д1.

Висновок

Компенсація після звільнення — це інший оподатковуваний дохід (пп. 164.2.20 ПКУ).
У графі 6 додатка 4ДФ ставимо ознаку «127».
У графі 8 зазначаємо дату звільнення.
Відображаємо суму в місяці фактичного нарахування.
ЄСВ не нараховується.

Нормативна база: ст. 47, 116 КЗпП України; пп. 164.2.20 Податкового кодексу України; наказ Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (Порядок № 4), розділ IV, додаток 2. Матеріал має ознайомчий характер. Для рішень у конкретних ситуаціях рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію ДПС.