Нова форма Об'єднаного звіту з ПДФО, ВЗ та ЄСВ у 2026 році: що зміниться

Мінфін затвердив нові форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб (Об'єднаного звіту з ПДФО, військового збору та ЄСВ), а також новий Порядок їх заповнення. Розбираємося, коли потрібно переходити на нові форми, за яку форму подавати звітність до моменту переходу та які зміни передбачені.

Який документ запровадив зміни

Зміни внесені Наказом Міністерства фінансів України від 07.05.2026 № 243 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.05.2026 за № 751/46145. Згодом до наказу були внесені додаткові правки наказом Мінфіну від 26.05.2026 № 284.

Наказом № 243 затверджено:

• форму Податкового розрахунку для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (для юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів);
• окрему форму Податкового розрахунку для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (для ФОП та самозайнятих осіб);
• новий Порядок заповнення та подання податковими агентами цих Податкових розрахунків.

Головна зміна: дві окремі форми звіту замість однієї

Раніше всі податкові агенти подавали єдину форму Податкового розрахунку. Наказ № 243 розділяє звітність на два окремі бланки залежно від статусу податкового агента:

Форма для юридичних осіб

Юридичні особи та їх відокремлені підрозділи (крім ФОП та самозайнятих) подають оновлену форму Податкового розрахунку з додатками Д1–Д6 та 4ДФ.

Форма для ФОП та самозайнятих осіб

Для фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджено окрему специфічну форму Податкового розрахунку з додатком Д1.

Причина поділу — різні строки звітування: юридичні особи продовжують подавати єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ щомісяця, тоді як ФОП, самозайняті особи та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, з 2026 року звітують поквартально, з розбивкою показників за місяцями звітного кварталу.

Коли подавати за новою формою, а коли — за старою

Пункт 4 наказу № 243 окремо встановлює перші звітні періоди, за які потрібно подавати звіт за новими формами:

• Юридичні особи вперше подають Податковий розрахунок за новою формою за місяць, в якому наказ № 243 набирає чинності;
• ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, вперше звітують за новою квартальною формою за I квартал 2026 року.

Коли набирає чинності наказ № 243

Згідно з пунктом 6 наказу № 243, він набирає чинності через 30 календарних днів з дня офіційного опублікування. До набрання чинності продовжують застосовуватися чинні форми звітності — у редакції наказу Мінфіну від 24.01.2025 № 39.

До якого періоду звітувати за старою формою

Оскільки наказ № 243 набирає чинності не з 1 січня, а через 30 днів після опублікування, чинні (старі) форми застосовуються до закінчення звітного періоду, що передує періоду набрання чинності новими формами:

• юридичні особи подають звітність за чинною формою за всі місячні звітні періоди до місяця набрання чинності наказом № 243 включно (за попередній місяць);
• для ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, новою формою є квартальна форма за I квартал 2026 року — тобто перехід на нову форму для цієї категорії платників прив'язаний саме до звітного періоду I квартал 2026 року, а не до дати опублікування наказу.

Точну дату першого застосування нової форми для кожної категорії платників можна визначити лише після офіційного опублікування наказу № 243, оскільки саме від цієї дати відраховується 30-денний строк набрання ним чинності.

Підстави для змін у законодавстві

Наказ № 243 прийнято на виконання змін, внесених такими законами України:

• Закон № 4280-IX від 27.02.2025 — щодо сплати єдиного внеску за осіб, стосовно яких встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України;
• Закон № 4536-IX від 16.07.2025 — зміни до Податкового кодексу України у зв'язку з прийняттям Закону про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення;
• Закон № 4681-IX від 05.11.2025 — щодо підтримки сімей з дітьми та створення умов для поєднання материнства (батьківства) з професійною діяльністю;
• Закон № 4698-IX від 03.12.2025 — щодо оподаткування банків податком на прибуток у 2026 році та перенесення строків впровадження Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет.

Висновки: що важливо запам'ятати

• Наказом Мінфіну № 243 від 07.05.2026 запроваджено дві окремі форми Об'єднаного звіту замість однієї — для юридичних осіб та для ФОП/самозайнятих осіб;
• наказ набирає чинності через 30 днів з дня офіційного опублікування; до цього моменту діють форми у редакції наказу Мінфіну № 39 від 24.01.2025;
• юридичні особи подають нову форму вперше за місяць набрання чинності наказом № 243;
• ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають нову квартальну форму вперше за I квартал 2026 року;
• поділ форм пов'язаний із різними строками звітування: юрособи звітують щомісяця, ФОП та самозайняті особи — щокварталу з розбивкою за місяцями.

Стаття підготовлена на основі тексту Наказу Міністерства фінансів України від 07.05.2026 № 243, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.05.2026 за № 751/46145, та законів України № 4280-IX, № 4536-IX, № 4681-IX, № 4698-IX. Інформація носить ознайомчий характер і не є індивідуальною юридичною консультацією. Перед застосуванням нових форм рекомендуємо перевірити дату офіційного опублікування наказу № 243 та подальші роз'яснення Державної податкової служби України.