Звіт про контрольовані операції 2026: нова форма, строки подання, приклади заповнення, типові помилки та роль Medoc

У 2026 році Мінфін затвердив оновлену форму Звіту про контрольовані операції (наказ №312/2026), яка деталізує інформацію про сторони операцій, коди пов’язаності, джерела ринкових цін та економічний аналіз. ДПС оновила технічні вимоги до електронного подання звіту через Електронний кабінет. У статті наведено строки подання, повністю заповнений приклад звіту, типові помилки, бухгалтерські проводки, судову практику, роз’яснення ДПС та пояснення, як Medoc допомагає узгодити фінансову звітність за МСФЗ з вимогами ТЦУ.

1. Нормативна база у 2026 році

• Податковий кодекс України — ст. 39, ст. 120.3–120.4.
• Наказ Мінфіну №312/2026 — оновлена форма Звіту про контрольовані операції.
• Порядок електронного подання звітності — наказ Мінфіну №8/2016.
• Роз’яснення ДПС щодо ТЦУ — офіційні консультації та узагальнюючі податкові консультації.
• МСФЗ 24 — розкриття інформації про пов’язані сторони.
• П(С)БО 6, 15, 16 — правила відображення доходів, витрат та коригувань.

2. Ключові зміни у формі Звіту у 2026 році

• Додано коди пов’язаності сторін.
• Розширено опис функцій, ризиків та активів.
• Додано поле джерела ринкових цін.
• Уточнено структуру економічного аналізу.
• Уніфіковано форму відповідно до OECD Transfer Pricing Guidelines.

3. Строки подання Звіту у 2026 році

4. Технічні вимоги до електронного подання

• Подання здійснюється лише в електронній формі.
• Потрібен кваліфікований електронний підпис (КЕП).
• Форма подається через Електронний кабінет платника.
• Файл повинен відповідати XML‑формату ДПС.
• У разі технічних збоїв ДПС переносить строк подання (офіційні повідомлення).

5. Medoc та МСФЗ: як програмний комплекс допомагає узгодити фінансову звітність з ТЦУ

Для підприємств, які складають фінансову звітність за МСФЗ, важливо забезпечити узгодженість між фінансовими показниками та даними Звіту про контрольовані операції. У Medoc доступний модуль «Фінансова звітність за МСФЗ», який дозволяє формувати:

• Звіт про фінансовий стан (Balance Sheet).
• Звіт про прибутки та збитки (Profit and Loss Statement).
• Звіт про рух грошових коштів.
• Примітки до фінансової звітності за МСФЗ.

Дані з цих звітів використовуються для:

• підтвердження ринковості доходів та витрат;
• аналізу функцій, ризиків та активів у документації ТЦУ;
• узгодження фінансового результату з коригуваннями за ст. 39 ПКУ;
• формування економічного аналізу контрольованих операцій.

6. Реальний приклад контрольованої операції з нерезидентом

Ситуація

ТОВ «Альфа» отримує маркетингові послуги від пов’язаної компанії-нерезидента «Beta Marketing Ltd» (Кіпр). Вартість послуг — 12 500 000 грн. Ринкова ціна — 10 000 000 грн. Коригування — 2 500 000 грн.

Бухгалтерські проводки

До коригування

Після коригування

7. Типові помилки при заповненні Звіту та роботі в Medoc

• Невірне визначення пов’язаності сторін.
• Використання застарілої версії модуля Medoc.
• Помилки у довідниках контрагентів.
• Невірні коди пов’язаності.
• Невірні джерела ринкових цін.
• Невірне відображення коригувань у фінансовій звітності.
• Відсутність узгодженості між МСФЗ‑звітністю та Звітом ТЦУ.

8. Судова практика щодо контрольованих операцій та ринковості

Хоча судових рішень щодо нової форми Звіту ТЦУ ще немає, суди активно розглядають спори щодо ринковості операцій та коригувань за ст. 39 ПКУ. Основні тенденції:

• Суди визнають правомірним коригування доходів/витрат до ринкового рівня, якщо ДПС довела невідповідність ціни.
• Суди вимагають від платників підтвердження функцій, ризиків та активів у документації ТЦУ.
• Суди не приймають внутрішні методики підприємства, якщо вони суперечать ст. 39 ПКУ.
• Суди враховують фінансову звітність за МСФЗ як доказ економічної сутності операцій.

9. Повністю заповнений приклад Звіту про контрольовані операції (фрагмент)

10. Чекліст бухгалтера перед поданням Звіту ТЦУ

• Перевірити фінансову звітність за МСФЗ у Medoc.
• Звірити доходи/витрати з ринковими цінами.
• Перевірити коди пов’язаності сторін.
• Перевірити XML‑структуру звіту в Medoc.
• Перевірити коректність КЕП.
• Перевірити відповідність даних у документації ТЦУ.
• Переконатися, що коригування ринковості відображені у фінансовій звітності.

11. Суміжні статті по темі ТЦУ

• Стаття №2 — Узгодження фінансової звітності та звіту з ТЦУ
• Стаття №3 — Документація з ТЦУ: повністю заповнений приклад
• Стаття №4 — Коригування ринковості: проводки та наслідки
• Стаття №5 — Пороги контрольованих операцій та ризики

Висновок

Нова форма Звіту про контрольовані операції у 2026 році вимагає від підприємств глибокого аналізу операцій, узгодженості фінансової звітності за МСФЗ з коригуваннями ТЦУ та коректного технічного подання через Електронний кабінет. Medoc значно спрощує підготовку фінансової звітності та забезпечує технічну відповідність вимогам ДПС.

Стаття підготовлена на основі: Податкового кодексу України (ст. 39, 120.3, 120.4), наказу Мінфіну №312/2026, П(С)БО 6, 15, 16, МСФЗ 24, Порядку №8/2016, офіційних роз’яснень ДПС та Мінфіну. Матеріал має ознайомчий характер.