Таблиця даних платника ПДВ для послуг авто перевезення: повне пояснення з виправленнями 2026

Матеріал перевірено станом на 28 липня 2026 року. У статті враховано актуальні зміни до форми Таблиці, уточнено її правове призначення, виправлено поширені помилки щодо податкового кредиту, заробітної плати, класифікаторів КВЕД/ДКПП, форми №20-ОПП, строків розгляду та порядку оскарження рішень комісії ДПС.

Увага: попередні матеріали часто містять застарілий ідентифікатор форми J/F1312303. Станом на 28.07.2026 актуальною є форма J1312304 (юридичні особи) / F1312304 (ФОП). Також Таблиця не підтверджує право на податковий кредит і не є первинним документом для конкретної операції.

1. Актуальна форма та законодавча підстава

Подання Таблиці даних платника ПДВ регулюється Постановою КМУ № 1165 від 11.12.2019 («Порядок зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»), зокрема п. 12 Порядку та Додатком 5 до нього.

Офіційне роз’яснення: Таблиця подається в електронній формі разом з обов’язковим поясненням. Форму встановлено Додатком 5 до Постанови №1165. Станом на 16.07.2026 офіційний реєстр електронних форм ДПС містить форму J1312304 для юридичних осіб та F1312304 для фізичних осіб — підприємців. Попередня форма J/F1312303 є застарілою після змін, внесених постановою КМУ від 26.08.2025 №1048. Джерело: ДПС, оновлення форм (2026)

Додаткові нормативні акти, що застосовуються при заповненні:

2. Правильне призначення Таблиці (виправлення типових помилок)

У попередніх матеріалах часто зустрічалося некоректне формулювання, що Таблиця «підтверджує право покупця на податковий кредит» або є первинним документом для конкретної операції. Це не відповідає дійсності.

Критична помилка: заробітна плата водіїв не є об’єктом оподаткування ПДВ, не підтверджується податковою накладною і не формує податкового кредиту з ПДВ. Інформацію про працівників потрібно показувати у поясненні як трудові ресурси з посиланням на звітність з ПДФО, військового збору та ЄСВ, але не включати до вхідних кодів Таблиці.

Правильне формулювання:

Таблиця подається для інформування ДПС про постійні види діяльності, коди придбаних ресурсів і коди товарів або послуг, що постачаються платником, з метою зниження ризику подальшого зупинення ПН/РК в системі моніторингу. Право покупця на податковий кредит виникає за правилами ст. 198 і 201 ПКУ на підставі зареєстрованої ПН/РК або інших прямо передбачених ПКУ документів.

Врахована Таблиця не дає абсолютної гарантії реєстрації кожної накладної. Водночас за п. 16¹ Порядку №1165, якщо регіональна комісія врахувала Таблицю (або центральна комісія задовольнила скаргу на її неврахування), окремі раніше зупинені ПН/РК можуть бути автоматично зареєстровані на п’ятий робочий день після відповідного рішення — але лише за одночасного виконання всіх умов цього пункту.

3. Що зазначається у Таблиці (виправлення розмежування кодів)

Згідно з п. 13 Порядку №1165 у Таблиці відображаються:

Елемент Таблиці	Що вказувати для перевізника	Нормативна підстава / примітка
КВЕД	Зареєстрований вид економічної діяльності (наприклад, 49.41)	Дані з ЄДР
Код послуги (ДКПП)	Код фактично наданої транспортної послуги (наприклад, 49.41), що збігається з кодом у ПН	Не змішувати з вхідними кодами в одному рядку
Вхідні коди товарів/послуг	Пальне, ремонт, шини, оренда ТЗ, послуги субперевізників тощо	Мають відповідати реальним придбанням у звітності
Пояснення	Обов’язковий додаток з описом діяльності, ресурсів, дозвіл та посилань на звітність	П. 14 Порядку №1165 — без пояснення Таблицю не розглядають належним чином

3.1 Розмежування КВЕД і ДКПП

Для вантажного автомобільного перевізника можуть одночасно використовуватися:

КВЕД 49.41 — вид економічної діяльності в реєстраційних даних;
ДКПП 49.41 — код транспортної послуги у податкових накладних та Таблиці.

Хоча цифрове позначення може збігатися, це різні класифікатори і різні поля Таблиці. Якщо підприємство фактично лише організовує перевезення як транспортний експедитор, а перевезення здійснює інша особа, не можна автоматично застосовувати код безпосереднього перевізника без відповідного опису моделі в поясненні.

4. Пояснення для перевізника: обов’язкові розділи

Пояснення є єдиним обов’язковим додатком до Таблиці (п. 14 Порядку №1165). Нижче — структура, що мінімізує ризик неврахування для автотранспортної діяльності.

4.1 Загальна інформація

Найменування платника; код ЄДРПОУ; дата реєстрації платником ПДВ; зареєстровані КВЕД; адреса фактичного провадження діяльності.

4.2 Опис транспортної діяльності

Необхідно розкрити:

вид перевезень (вантажні / пасажирські; внутрішні / міжнародні);
типи транспортних засобів (вантажівки, причепи, спеціальна техніка);
основні категорії вантажів або напрямки маршрутів;
порядок отримання та виконання замовлень;
залучення субперевізників чи надання лише експедиторських послуг.

Практична порада: якщо діяльність комбінована (перевезення + ремонт + оренда ТЗ), доцільно або розділити види діяльності на окремі Таблиці, або чітко структурувати пояснення на блоки з відповідними кодами, щоб уникнути змішування вхідних і вихідних операцій.

4.3 Транспорт та Форма №20-ОПП

Для кожного транспортного засобу (або групи однотипних засобів) у поясненні зазначають:

марку, модель, державний реєстраційний номер (за потреби — узагальнено кількість);
власність, оренда, лізинг або позичка;
реквізити договору оренди / лізингу / позички та акта приймання-передачі;
посилання на подання відомостей у формі №20-ОПП відповідно до Порядку №1588.

Офіційне роз’яснення ДПС: форма №20-ОПП є заявою про об’єкти оподаткування або об’єкти, через які провадиться діяльність. Вона не є формою бухгалтерського обліку основних засобів. За умов Порядку №1588 інформація про однотипні транспортні засоби може подаватися узагальнено з зазначенням їх кількості. Джерело: ДПС, роз’яснення щодо 20-ОПП та транспорту

Критичний ризик неврахування: таблиця для авто послуг може бути не прийнята, якщо в поясненні не розкрито характер перевезень, відсутні дані про транспорт у 20-ОПП або кредит формується переважно з нехарактерних покупок без належного пояснення.

4.4 Трудові ресурси (без заробітної плати у кредиті)

У поясненні вказують кількість водіїв, механіків, диспетчерів, логістів; форму оформлення трудових відносин; посилання на подання податкового розрахунку з ПДФО, військового збору та ЄСВ.

Виправлення: заробітна плата водіїв не формує податковий кредит з ПДВ, оскільки не є постачанням товарів або послуг з боку працівника роботодавцю і не підтверджується податковою накладною. Це стосується виключно підтвердження трудових ресурсів у поясненні.

4.5 Придбані ресурси: структура податкового кредиту

Порядок №1165 не встановлює законодавчо обов’язкового відсотка податкового кредиту, що має припадати на паливо, ремонт чи запчастини. Комісія аналізує сукупність обставин.

Типові вхідні придбання для перевізника:

пальне, оливи, мастильні матеріали;
шини, запасні частини;
послуги ремонту, технічного обслуговування;
оренда або лізинг транспортних засобів;
стоянка, мийка, страхові послуги;
послуги сторонніх перевізників (субпідряд);
платні дороги.

Практичне уточнення: значний обсяг придбань, зв’язок яких із транспортною діяльністю не пояснено (наприклад, продукти, одяг, офісні меблі у великих сумах), підвищує ризик неврахування Таблиці, але не є автоматичною підставою для відмови. Платник має пояснити господарське призначення кожної групи придбань.

4.6 Дозволи та ліцензії

У поясненні необхідно конкретизувати документи залежно від виду перевезення:

ліцензія на перевезення — якщо застосовується (пасажирські перевезення; міжнародні перевезення вантажів; перевезення небезпечних вантажів / небезпечних відходів відповідно до Закону №4337-IX);
свідоцтва про реєстрацію транспортних засобів;
дозволи на міжнародні перевезення (за потреби);
документи з безпеки для небезпечних вантажів.

Для звичайних внутрішніх перевезень не небезпечних вантажів не слід автоматично зазначати ліцензію.

5. Документи, що додаються до пояснення

Пункт 14 Порядку №1165 вимагає пояснення, але не встановлює універсального обов’язку додавати повний пакет первинних документів до кожної Таблиці. Однак для перевізника практично доцільно додати ключові документи, особливо при першому поданні, оренді транспорту, залученні субпідрядників чи нетипових придбаннях.

Зразок структурованого пояснення (витяг для авто перевезення)Документ: Пояснення до Таблиці даних платника ПДВ (форма J1312304)
Підстава: п. 14 Порядку зупинення реєстрації ПН/РК, затвердженого Постановою КМУ №1165 від 11.12.2019
Розділи пояснення:
1. Загальна інформація: найменування; ЄДРПОУ; КВЕД 49.41; дата реєстрації платником ПДВ.
2. Опис діяльності: вантажні внутрішні та міжнародні перевезення автомобільним транспортом; типи ТЗ; категорії вантажів.
3. Трудові ресурси: 4 водії, 1 механік, 1 диспетчер (посилання на податковий розрахунок з ЄСВ/ПДФО за II кв. 2026).
4. Матеріальна база: власні ТЗ — 2 вантажівки (держномери вказано); орендовані ТЗ — договір оренди №... від ...; форма 20-ОПП подана 15.03.2026.
5. Дозволи: ліцензія на міжнародні перевезення №... від ...; свідоцтва про реєстрацію ТЗ.
6. Придбання: пальне (ПН №...), ремонт (ПН №...), оренда ТЗ (ПН №...).
7. Посилання на звітність: декларації з ПДВ за квітень–червень 2026; форма 20-ОПП; фінансова звітність.
8. Додатки: копії договорів перевезення, ТТН, актів, договору оренди ТЗ, ліцензії.
Місце для підпису уповноваженої особи: _______________ / ПІБ / дата

Рекомендований перелік додатків для перевізника:

Категорія документа	Приклади	Призначення в поясненні
Транспортні документи	Договори перевезення, заявки замовників, ТТН (електронні), CMR для міжнародних перевезень	Підтвердження фактичного змісту послуги та міжнародного характеру (для ставки 0%)
Документи на транспорт	Свідоцтва про реєстрацію ТЗ, договори оренди/лізингу, акти приймання-передачі	Підтвердження наявності ресурсів, відображених у 20-ОПП
Податкові документи	ПН на придбання пального, ремонту, оренди; декларації з ПДВ	Підтвердження структури вхідних придбань
Ліцензії та дозволи	Ліцензії на перевезення, дозволи на міжнародні перевезення	Підтвердження законності виду діяльності
Трудові документи	Договори з водіями, податковий розрахунок з ЄСВ/ПДФО	Підтвердження трудових ресурсів (не кредиту!)

6. Якщо транспорт залучається через субпідрядників

Відсутність власного або орендованого транспорту не є автоматичною підставою для відмови, якщо реальна господарська модель така:

платник залучає сторонніх перевізників на підставі договорів;
отримує вхідні податкові накладні на транспортні послуги;
оформляє ТТН або CMR;
несе відповідальність перед замовником.

У поясненні необхідно розкрити саме цю модель: хто виконує перевезення, на підставі яких договорів, як контролюється процес, які вхідні ПН отримано від субпідрядників, якими документами підтверджено перевезення. Важливо правильно визначити, що саме постачає платник: безпосередню послугу перевезення чи транспортно-експедиторську послугу, оскільки це впливає на код ДКПП і на застосування нульової ставки ПДВ (пп. 195.1.3 ПКУ).

7. Строки розгляду, оскарження та форми

Дія	Строк	Документ / форма
Подання Таблиці з поясненням	Без обмеження строком (за потреби)	J1312304 + пояснення
Розгляд комісією регіонального рівня	5 робочих днів після отримання	Рішення про врахування / неврахування
Адміністративне оскарження	10 робочих днів з дня прийняття рішення	Скарга — форма J/F1315902
Автоматична реєстрація зупинених ПН/РК (за умов п. 16¹)	5 робочий день після рішення	За одночасного виконання умов п. 16¹ Порядку №1165

Ризик для перевізника: подання Таблиці саме по собі не реєструє зупинену податкову накладну. Якщо Таблицю не враховано, платник має усунути недоліки, подати нову Таблицю або подати скаргу з формою J/F1315902, додавши документи, що усувають конкретну причину неврахування.

8. Типові обставини підвищеного ризику неврахування (без категоричних «заборон»)

За практикою ДПС (офіційні презентаційні матеріали щодо ризикових критеріїв) ризик неврахування Таблиці для транспортних послуг підвищують такі обставини:

відсутність пояснення або посилань на звітність;
невідповідність КВЕД заявленому вихідному коду ДКПП;
відсутність власного, орендованого або субпідрядного транспорту для виконання заявлених перевезень;
відсутність водіїв або інших працівників у поясненні та звітності;
суперечності між даними 20-ОПП, договорами, ТТН/CMR та поясненням;
відсутність регулярних вхідних придбань, характерних для перевезень (паливо, ремонт, оренда);
значні обсяги нетипових придбань без належного пояснення їх господарського призначення;
невідповідність кодів у Таблиці кодам у зареєстрованих податкових накладних;
використання коду безпосереднього перевізника при фактичному наданні лише експедиторських послуг.

Ці обставини є прикладами оцінки комісії ДПС, а не вичерпним законодавчим переліком заборон. Жодна з них окремо не є автоматичною підставою для відмови, якщо платник надає повне, узгоджене з документами пояснення.

9. Підсумкова практична модель для перевізника

Для успішного врахування Таблиці перевізнику необхідно показати логічний господарський ланцюг:

Транспорт (власний / орендований / субпідряд) + працівники (водії, диспетчери) + реальні вхідні ресурси (паливо, ремонт, оренда ТЗ, субперевезення) + договори + ТТН / CMR + правильний код ДКПП у ПН = фактично надана послуга перевезення.

При цьому:

заробітна плата не входить до податкового кредиту з ПДВ і не є кодом Таблиці;
нетипові придбання потребують пояснення, але не є автоматичною підставою для неврахування;
документи мають узгоджуватися з ЄРПН, формою №20-ОПП, договорами та звітністю;
врахована Таблиця знижує ризик блокування ПН/РК, але не гарантує реєстрацію кожної накладної без виконання умов моніторингу;
актуальна форма — J/F1312304.

10. Висновок

Заповнення Таблиці даних платника ПДВ для автоперевезень вимагає не лише технічного внесення кодів, а й структурованого пояснення реальної господарської моделі. Після виправлення типових помилок (застаріла форма, неправильне визначення призначення Таблиці, включення заробітної плати до кредиту, категоричні твердження щодо структури придбань) перевізник має зосередитися на узгодженості даних між 20-ОПП, податковими накладними, договорами, ТТН/CMR та поясненням до Таблиці.

При дотриманні цих вимог ризик неврахування Таблиці суттєво знижується, а подальше зупинення ПН/РК стає менш імовірним.

Підсумкова примітка (нормативні акти та джерела):

Постанова КМУ № 1165 від 11.12.2019 — Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, Додаток 5 (форма Таблиці);
Закон № 4337-IX від 27.03.2025 — ліцензування перевезень;
Наказ Мінфіну № 1588 — Порядок обліку платників податків, форма №20-ОПП;
ДПС — строки розгляду Таблиці (5 робочих днів);
ДПС — форма скарги J/F1315902, строки оскарження (10 робочих днів);
ДПС — актуальна форма J1312304 (станом на 16.07.2026);
ДПС — роз’яснення з заповнення Таблиці та автоматичної реєстрації (п. 16¹);
ДПС — роз’яснення щодо податкового кредиту з ПДВ;
ДПС — презентаційні матеріали щодо ризикових критеріїв для транспортних послуг.

Застереження: цей матеріал має виключно інформаційно-ознайомчий характер і не замінює індивідуальної податкової консультації. Для прийняття конкретних рішень рекомендуємо звертатися до ДПС або кваліфікованого податкового консультанта з урахуванням актуальних роз’яснень державних органів та стану звітності платника.