Донарахування зарплати за попередні місяці: як правильно відобразити в Додатку 1 та уникнути помилок з КТН «2»

Практичний розбір робочої ситуації бухгалтера з аналізом законодавства, правилами заповнення Додатка 1 (Д1) та поясненням логіки перенесення даних до головної частини Податкового розрахунку.

Питання бухгалтера:
«Потрібно донарахувати зарплату та податки за попередні місяці. З 4ДФ усе зрозуміло. В Уточнюючому Розрахунку з Д1 до головної частини переноситься тільки доплата ЄСВ. Як показати, що донарахована також зарплата?»

Коротка відповідь експерта

Сума донарахованої зарплати завжди відображається в персоніфікованій частині звіту — у Додатку 1 (Д1). До головної частини (Розрахункової відомості) автоматично переноситься лише сума зобов’язання з ЄСВ, оскільки головна частина агрегує саме податкові зобов'язання, а не нараховані доходи. Це не помилка програмного забезпечення (наприклад, Medoc), а законодавчо визначена структура звіту.

Алгоритм дій залежить від дати фактичного нарахування зарплати в бухгалтерському обліку.

Варіант 1: Зарплату фактично донарахували поточного місяця

Наприклад, у липні бухгалтер отримав уточнений табель за червень і в липні вперше нарахував працівнику доплату за невраховані червневі години.

За загальним правилом, суми зарплати за попередні періоди, донараховані у зв’язку з уточненням відпрацьованого часу або виявленням розрахункової помилки, включаються до фонду оплати праці того місяця, у якому здійснено донарахування.

Правило для Варіанту 1:
• Уточнюючий Д1 за минулий місяць не подають.
• Донараховану зарплату включають до поточного Д1 як звичайне поточне нарахування.
• КТН «2» не застосовують.
• ЄСВ нараховують у місяці фактичного донарахування за поточною ставкою.

Варіант 2: Зарплата була нарахована в минулому місяці, але її занизили або не показали у Д1

Наприклад, за бухгалтерською відомістю у березні працівнику було нараховано 20 000 грн, але у поданому Д1 за березень помилково вказали лише 17 000 грн. Це вже помилка раніше поданої звітності.

Її виправляють шляхом подання Уточнюючого Розрахунку за березень. Для відображення донарахування використовується КТН «2», який застосовується саме до суми зарплати минулого періоду, на яку платник самостійно донараховує ЄСВ.

У коригувальному рядку Д1 зазначають виключно суму різниці (доплати), а не всю зарплату:

Показник у Д1	Що відображати
РНОКПП, ПІБ	Дані конкретного працівника
Код категорії застрахованої особи	Той, що відповідає працівнику
Місяць і рік (граф 10)	Період, який виправляється (наприклад, 03.2026)
КТН (граф 09)	«2»
Загальна сума зарплати (граф 16)	Суму донарахування (різницю), а не всю зарплату
База ЄСВ (граф 17)	Суму збільшення бази (різницю)
ЄСВ (граф 20)	Суму додатково нарахованого внеску

Важливо: Ознаки рядка «0» і «1» при сумовому коригуванні ЄСВ не застосовують. Вони призначені виключно для виправлення несумових реквізитів працівника (наприклад, виправлення ПІБ або РНОКПП).

Чому до головної частини переноситься лише сума ЄСВ?

Це найпоширеніше занепокоєння бухгалтерів при роботі в програмах для звітності. Пояснення є простим і базується на структурі самого Податкового розрахунку:

Додаток 1 (Д1) є персоніфікованою частиною звіту. Саме в ньому в розрізі кожного працівника показується донарахована зарплата, база ЄСВ та сума внеску.
Головна частина (Розрахункова відомість) є зведеною частиною. Вона агрегує виключно суми зобов’язань з ЄСВ (нараховані, зменшені або донараховані), а не довідкові показники нарахованої зарплати.

Отже, якщо донарахована зарплата правильно зазначена в Д1, правильно показана додаткова база, правильно розрахований ЄСВ, і сума ЄСВ потрапила до головної частини — Розрахунок сформовано абсолютно правильно. Вручну або штучно намагатися «витягнути» суму донарахованої зарплати в головну частину не потрібно і неможливо, оскільки такої графи там не передбачено.

Актуальні зміни у звітності з липня 2026 року

Звертаємо увагу, що з 17 липня 2026 року діють нові форми Податкового розрахунку, затверджені наказом Мінфіну України від 07.05.2026 № 243. Хоча базовий принцип застосування КТН «2» для виправлення сумових помилок минулих періодів залишився незмінним, оновлена форма має нову нумерацію рядків та граф. Для коректного формування Уточнюючих розрахунків за минулі періоди в нових умовах критично важливо використовувати актуальні версії програмного забезпечення (наприклад, Medoc), які вже містять оновлені алгоритми перевірки та формування звітів.

Підсумковий чек-лист бухгалтера

Ситуація	Дії в Д1	КТН
Донарахування проведено поточним місяцем (наприклад, у липні за червень)	Включити до поточного Д1 як звичайне нарахування	Не застосовується (звичайний код категорії)
Помилка в раніше поданому Д1 (зарплату занизили або забули)	Подати Уточнюючий Д1 за той місяць, де була помилка	«2» (тільки на суму різниці)
Перенесення даних до головної частини звіту	Автоматично переноситься лише сума донарахованого ЄСВ	Нормальна робота програми, втручання не потрібне

Нормативна база:

Закон України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»;
Наказ Міністерства фінансів України від 07.05.2026 № 243 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України...»;
Порядок формування та подання податкової звітності з єдиного внеску (додаток до наказу Мінфіну).

Застереження: Матеріали, опубліковані на сайті stezi-s.com, мають виключно інформаційно-роз'яснювальний характер і не є офіційною податковою консультацією чи індивідуальною рекомендацією для ведення обліку. Законодавство та форми звітності постійно змінюються. Для прийняття рішень у специфічних ситуаціях рекомендуємо звертатися до кваліфікованих фахівців або використовувати інструменти автоматизованого контролю, вбудовані в наше програмне забезпечення.