0.00грн.
Зробити замовленняЯк правильно вказати кількість найманих працівників у звітності ФОП: правила обліку та ризики співпраці з іншими ФОП
Для фізичних осіб-підприємців будь-якої групи, які залучають до бізнесу помічників або виконавців, правильне заповнення податкової звітності та чітке розмежування видів договорів є запорукою фінансової безпеки. Нижче наведено універсальні правила обліку чисельності та роз'яснення вимог контролюючих органів, які застосовуються незалежно від масштабу вашого бізнесу.
Чітка відповідь: У полі «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)» декларації платника єдиного податку вказується найбільша кількість фізичних осіб, з якими укладено трудові договори за будь-який місяць звітного кварталу. Особи, з якими укладено цивільно-правові договори (ФОПи або фізособи), до цієї чисельності не включаються.
⚠️ Важливо: Облік у декларації ведеться за фізичними особами (головна кількість), а не за штатними одиницями або відпрацьованими ставками. Наявність неповної зайнятості (0,5, 0,25 ставки) не зменшує кількість осіб, що підлягають обліку як 1.
Приклад розрахунку на практиці
Розглянемо типову ситуацію для наочності:
- ФОП 3-ї групи (наприклад, центр вивчення іноземних мов) офіційно працевлаштував 1 викладача на 0,5 ставки.
- Цей же ФОП співпрацює ще з 2 викладачами, які є зареєстрованими ФОПами та надають послуги на підставі цивільно-правових договорів.
Результат: У податковій декларації у графі чисельності найманих працівників вказується цифра 1. Два ФОПи-підрядники до цього показника не входять.
Правове обґрунтування обліку
Відповідно до Цивільного та Господарського кодексів України, фізична особа-підприємець провадить діяльність самостійно, на свій ризик і під свою майнову відповідальність. Договір між вашим ФОП та іншим ФОП є цивільно-правовим договором (ЦПД) про надання послуг. Такі особи не підпадають під визначення «найманий працівник» згідно зі ст. 21 Кодексу законів про працю України (КЗпП), оскільки між сторонами відсутні ознаки трудових правовідносин.
| Категорія особи | Чи включається до чисельності у декларації? | Пояснення інспектора |
|---|---|---|
| Працівник за трудовим договором (будь-яка ставка) | Так (як 1 особа) | Облік ведеться за фізичними особами. Неповна зайнятість не впливає на підрахунок кількості осіб. |
| ФОП за договором співпраці (ЦПД) | Ні (0 осіб) | ФОП є самостійним суб'єктом господарювання. Відносини регулюються цивільним, а не трудовим правом. |
| Фізична особа за договором ГПХ (без статусу ФОП) | Ні (0 осіб) | Такі особи не є найманими працівниками за трудовим договором, хоча замовник сплачує за них ПДФО, ВЗ та ЄСВ. |
На що звертає увагу інспектор Держпраці
Співпраця з ФОПами є абсолютно законною та поширеною практикою. Проте Державна служба України з питань праці (Держпраці) та суди перевіряють фактичний зміст відносин, а не лише назву договору. Якщо фактичні відносини мають ознаки трудових, договір може бути перекваліфікований, що тягне за собою серйозні наслідки.
Офіційні ознаки трудових відносин, яких не має бути у вашій співпраці з ФОП:
- Підпорядкування: вимога дотримуватися правил внутрішнього трудового розпорядку, фіксованого графіка роботи, відвідування офісу.
- Оплата за процес: виплата фіксованої суми щомісяця незалежно від фактично наданого результату (аналог заробітної плати).
- Трудова функція: виконання роботи за конкретною посадою згідно з Класифікатором професій, а не надання послуги як такої.
- Забезпечення умов: надання робочого місця, матеріалів та інструментів за рахунок замовника на постійній основі.
Практичні поради для безпечного оформлення
Щоб співпраця з підрядниками-ФОПами залишалася безпечною та не викликала зауважень під час перевірок, дотримуйтесь таких правил:
- Фокус на результаті: у договорі та актах виконаних робіт чітко вказуйте конкретний матеріалізований результат (наприклад, «проведення 20 академічних годин занять», «розробка навчального плану»).
- Коректна термінологія: не використовуйте у тексті договору слова «заробітна плата», «посада», «графік роботи», «відпустка», «штатний розпис». Використовуйте терміни «винагорода», «замовник/виконавець», «строки надання послуг».
- Обов'язкове актування: щомісяця або після завершення етапу підписуйте Акт виконаних робіт/наданих послуг, де детально розписано обсяг, зміст і вартість саме наданих послуг.
- Самостійність виконавця: ФОП самостійно визначає спосіб виконання завдання і не підпорядковується вашим внутрішнім наказам.
Критично важливо: Допуск до роботи працівників без оформлення трудових відносин (або приховування трудових відносин під виглядом ЦПД) тягне за собою фінансові санкції згідно зі ст. 265 КЗпП. Станом на 2026 рік штраф становить 10 мінімальних заробітних плат (86 470 грн) за перше порушення та 30 мінімальних заробітних плат (259 410 грн) за повторне порушення протягом двох років за кожного такого працівника.
Посилання на законодавство:
1. Кодекс законів про працю України (ст. 21, ст. 265)
2. Інструкція щодо заповнення податкової декларації платника єдиного податку
3. Роз'яснення Держпраці щодо відмежування трудових відносин від цивільно-правових
Висновок: У декларації завжди вказується фактична кількість фізичних осіб за трудовими договорами (незалежно від ставки). ФОПи-підрядники до цієї чисельності не входять, але договори з ними мають бути бездоганно складені, щоб уникнути перекваліфікації у трудові відносини та відповідних штрафів.
Стаття підготовлена на основі: Кодексу законів про працю України, Інструкції щодо заповнення податкової декларації платника єдиного податку, роз'яснень Державної служби України з питань праці. Матеріал має ознайомчий характер. Для отримання офіційної консультації рекомендуємо звертатись до ДПС або відповідного контролюючого органу.
