Відображення чисельності працівників у звітності ФОП 3-ї групи: співпраця з найманим працівником та іншими ФОП

Приклад розрахунку на практиці

Розглянемо типову ситуацію для наочності:

• ФОП 3-ї групи (наприклад, центр вивчення іноземних мов) офіційно працевлаштував 1 викладача на 0,5 ставки.
• Цей же ФОП співпрацює ще з 2 викладачами, які є зареєстрованими ФОПами та надають послуги на підставі цивільно-правових договорів.

Результат: У податковій декларації у графі чисельності найманих працівників вказується цифра 1. Два ФОПи-підрядники до цього показника не входять.

Відповідно до Цивільного та Господарського кодексів України, фізична особа-підприємець провадить діяльність самостійно, на свій ризик і під свою майнову відповідальність. Договір між вашим ФОП та іншим ФОП є цивільно-правовим договором (ЦПД) про надання послуг. Такі особи не підпадають під визначення «найманий працівник» згідно зі ст. 21 Кодексу законів про працю України (КЗпП), оскільки між сторонами відсутні ознаки трудових правовідносин.

Співпраця з ФОПами є абсолютно законною та поширеною практикою. Проте Державна служба України з питань праці (Держпраці) та суди перевіряють фактичний зміст відносин, а не лише назву договору. Якщо фактичні відносини мають ознаки трудових, договір може бути перекваліфікований, що тягне за собою серйозні наслідки.

Щоб співпраця з підрядниками-ФОПами залишалася безпечною та не викликала зауважень під час перевірок, дотримуйтесь таких правил:

1. Фокус на результаті: у договорі та актах виконаних робіт чітко вказуйте конкретний матеріалізований результат (наприклад, «проведення 20 академічних годин занять», «розробка навчального плану»).
2. Коректна термінологія: не використовуйте у тексті договору слова «заробітна плата», «посада», «графік роботи», «відпустка», «штатний розпис». Використовуйте терміни «винагорода», «замовник/виконавець», «строки надання послуг».
3. Обов'язкове актування: щомісяця або після завершення етапу підписуйте Акт виконаних робіт/наданих послуг, де детально розписано обсяг, зміст і вартість саме наданих послуг.
4. Самостійність виконавця: ФОП самостійно визначає спосіб виконання завдання і не підпорядковується вашим внутрішнім наказам.

Посилання на законодавство:
1. Кодекс законів про працю України (ст. 21, ст. 265)
2. Інструкція щодо заповнення податкової декларації платника єдиного податку
3. Роз'яснення Держпраці щодо відмежування трудових відносин від цивільно-правових

Висновок: У декларації завжди вказується фактична кількість фізичних осіб за трудовими договорами (незалежно від ставки). ФОПи-підрядники до цієї чисельності не входять, але договори з ними мають бути бездоганно складені, щоб уникнути перекваліфікації у трудові відносини та відповідних штрафів.