Виробництво та ремонт в одному Акті: як правильно звітувати перед ДПС без КВЕДу на торгівлю

Підприємства, які поєднують ремонт автотранспорту із виготовленням власних запчастин чи приладдя, часто стикаються із дилемою при оформленні первинних документів та податкових накладних (ПН). Головне питання: якщо клієнту формується документ (акт або видаткова), де зазначено і ремонт, і саму деталь — як це класифікувати для податкової, якщо «торговельного» КВЕДу компанія не має?

1. Чи потрібен КВЕД на торгівлю, якщо є КВЕД на виробництво?

Коротка відповідь: НІ, не потрібен.

Відповідно до Наказу Держкомстату України «Про затвердження методологічних основ та пояснень до КВЕД», будь-який виробничий КВЕД (у вашому випадку — група 29.32 «Виробництво інших вузлів, деталей і приладдя для autoтранспортних засобів») за замовчуванням включає в себе право реалізації виготовленої продукції.

3. Практичні поради для безпеки бізнесу (уникнення блокувань ПН)

Хоча законодавчо ви маєте повне право продавати свої деталі за кодом УКТ ЗЕД, автоматизована система ДПС (СМКОР) може звернути увагу на те, що підприємство купує метал чи компоненти (один код), а на виході продає готову деталь (інший код), не маючи КВЕДу на торгівлю. Щоб уникнути ризику блокування податкових накладних, рекомендуємо:

1. Подати Таблицю даних платника ПДВ: Опишіть у ній ваш виробничий процес. Вкажіть, які коди товарів/послуг ви отримуєте «на вході» (матеріали, оренда обладнання) та який код товару УКТ ЗЕД ви отримуєте «на виході» (готова деталь). Після її врахування податковою накладні за цими кодами блокуватися не будуть.
2. Додати КВЕД на торгівлю про всяк випадок: Попри те, що закон цього не вимагає для власної продукції, ми радимо внести до ЄДР КВЕДи 45.31 (Оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів) та 45.32 (Роздрібна торгівля...). Це безкоштовна процедура, яка забере мінімум часу, але повністю зніме будь-які додаткові запитання від податкових інспекторів під час перевірок.

Офіційна нормативна база:

• Наказ Держкомстату України № 396: Методологічні основи та пояснення до КВЕД.
• Податковий кодекс України: Стаття 201 (Порядок заповнення податкової накладної, обов'язкові реквізити коду УКТ ЗЕД та ДКПП).
• Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс ДПС (ЗІР): Категорія 101.16 (Роз'яснення щодо заповнення граф 3.1 та 3.3 ПН у разі постачання товарів/послуг та продукції власного виробництва).