Донарахування зарплати за попередні місяці: як правильно відобразити в Додатку 1 та уникнути помилок з КТН «2»

Практичний розбір робочої ситуації бухгалтера з аналізом законодавства, правилами заповнення Додатка 1 (Д1) та поясненням логіки перенесення даних до головної частини Податкового розрахунку.

Сума донарахованої зарплати завжди відображається в персоніфікованій частині звіту — у Додатку 1 (Д1). До головної частини (Розрахункової відомості) автоматично переноситься лише сума зобов’язання з ЄСВ, оскільки головна частина агрегує саме податкові зобов'язання, а не нараховані доходи. Це не помилка програмного забезпечення (наприклад, Medoc), а законодавчо визначена структура звіту.

Алгоритм дій залежить від дати фактичного нарахування зарплати в бухгалтерському обліку.

Наприклад, у липні бухгалтер отримав уточнений табель за червень і в липні вперше нарахував працівнику доплату за невраховані червневі години.

За загальним правилом, суми зарплати за попередні періоди, донараховані у зв’язку з уточненням відпрацьованого часу або виявленням розрахункової помилки, включаються до фонду оплати праці того місяця, у якому здійснено донарахування.

Наприклад, за бухгалтерською відомістю у березні працівнику було нараховано 20 000 грн, але у поданому Д1 за березень помилково вказали лише 17 000 грн. Це вже помилка раніше поданої звітності.

Її виправляють шляхом подання Уточнюючого Розрахунку за березень. Для відображення донарахування використовується КТН «2», який застосовується саме до суми зарплати минулого періоду, на яку платник самостійно донараховує ЄСВ.

У коригувальному рядку Д1 зазначають виключно суму різниці (доплати), а не всю зарплату:

Це найпоширеніше занепокоєння бухгалтерів при роботі в програмах для звітності. Пояснення є простим і базується на структурі самого Податкового розрахунку:

• Додаток 1 (Д1) є персоніфікованою частиною звіту. Саме в ньому в розрізі кожного працівника показується донарахована зарплата, база ЄСВ та сума внеску.
• Головна частина (Розрахункова відомість) є зведеною частиною. Вона агрегує виключно суми зобов’язань з ЄСВ (нараховані, зменшені або донараховані), а не довідкові показники нарахованої зарплати.

Отже, якщо донарахована зарплата правильно зазначена в Д1, правильно показана додаткова база, правильно розрахований ЄСВ, і сума ЄСВ потрапила до головної частини — Розрахунок сформовано абсолютно правильно. Вручну або штучно намагатися «витягнути» суму донарахованої зарплати в головну частину не потрібно і неможливо, оскільки такої графи там не передбачено.